Omvänd skattskyldighet på skrot: så fakturerar företag rätt

Säljer ert företag metallskrot till en skrotgård eller annan momsregistrerad köpare i Sverige? Då gäller sannolikt omvänd skattskyldighet, vilket innebär att det är köparen — inte säljaren — som redovisar och betalar momsen. Regeln missförstås ofta och kan leda till felaktiga fakturor. Här är vad ni behöver veta.

Vad är omvänd skattskyldighet?

Omvänd skattskyldighet (ibland kallad omvänd betalningsskyldighet) innebär att den normala ordningen vänds om: istället för att säljaren lägger på moms och redovisar den till Skatteverket, är det köparen som självdeklarerar utgående moms och samtidigt gör avdrag för ingående moms i sin momsdeklaration.

Nettoresultatet för en köpare med full momsavdragsrätt är i praktiken noll — men redovisningsskyldigheten ligger hos köparen, inte säljaren.

Varför finns regeln för metallskrot?

Reglerna om omvänd skattskyldighet för skrot och avfall infördes i Sverige 2013 (mervärdesskattelagen 1 kap. 2 § punkt 4c) för att motverka momskaruseller — ett bedrägeriupplägg där säljaren fakturerar med moms men aldrig betalar in den till staten. Genom att flytta skattskyldigheten till köparen elimineras den risken.

Reglerna gäller handel med:

• Metallskrot och metallavfall (järn, stål, aluminium, koppar m.fl.)
• Begagnade metaller och metallegeringar
• Skrot och avfall av en rad övriga material

Kontrollera alltid mot Skatteverkets aktuella riktlinjer för att avgöra om just ert material och er transaktion omfattas. Reglerna kan ha preciserats sedan denna artikel publicerades.

När gäller omvänd skattskyldighet?

Reglerna aktiveras när båda parter är momsregistrerade i Sverige och transaktionen avser sådant skrot eller avfall som anges i mervärdesskattelagen. Det spelar ingen roll hur stor volymen är — det är materialets karaktär och parternas status som avgör.

Är köparen inte momsregistrerad i Sverige gäller ordinarie momsregler med 25 procent moms.

Vad ska stå på fakturan?

En faktura vid omvänd skattskyldighet ska innehålla:

• Köparens momsregistreringsnummer (SE-nummer)
• Texten “omvänd betalningsskyldighet” (eller motsvarande hänvisning till mervärdesskattelagen eller EU-direktivet)
• Inget momsbelopp — fakturan ställs ut exklusive moms
• Övriga obligatoriska fakturafält: fakturanummer, datum, säljarens organisationsnummer, beskrivning av varorna och belopp

En avräkningsnota utfärdad av skrotgården kan ersätta säljarens faktura — förutsatt att den uppfyller samma krav. Läs mer om vad en avräkningsnota ska innehålla i vår artikel om avräkningsnota och dokumentation.

Vad gör köparen?

Köparen — typiskt skrotgården — ska:

1. Redovisa utgående moms på det köpta skrotets värde i sin momsdeklaration
2. Simultaneously dra av samma belopp som ingående moms (förutsatt full avdragsrätt)
3. Arkivera faktura eller avräkningsnota som underlag

Vanliga misstag att undvika

Säljaren lägger på moms av misstag

Lägger ni på 25 procent moms på en faktura som egentligen ska ha omvänd skattskyldighet har ni fakturerat fel. Köparen kan inte dra av momsen, och ni riskerar att behöva rätta fakturan och betala in momsen till Skatteverket utan rätt till avdrag.

Köparens momsregistreringsnummer saknas

Utan köparens momsregistreringsnummer på fakturan kan det ifrågasättas om reglerna om omvänd skattskyldighet faktiskt tillämpats korrekt.

Oklart om materialet omfattas

Inte allt som kallas “skrot” faller under reglerna. Ha klart för er vad ni säljer och bekräfta med köparen att denne betraktar transaktionen som omvänd skattskyldighet.

Privata eller ej momsregistrerade köpare

Säljer ni till en aktör som inte är momsregistrerad — exempelvis en privatperson — gäller ordinarie moms. Kontrollera alltid köparens status.

Hur hänger detta ihop med avfallsdokumentation?

Omvänd skattskyldighet och avfallslagstiftning är parallella spår. Även om momsfrågan är klar måste ni också se till att er avfallsdokumentation är i ordning — registrering av farligt avfall, transportdokument och mottagningsbevis. Se vår artikel om avfallsregister och farligt avfall för mer detaljer.

Kontrollera med Skatteverket

Momsreglerna är detaljerade och Skatteverket publicerar löpande uppdaterade ställningstaganden. Ni rekommenderas alltid att verifiera hur reglerna tillämpas på er specifika situation direkt på skatteverket.se eller via er redovisningskonsult.

Sammanfattning

Vid försäljning av metallskrot mellan momsregistrerade svenska företag fakturerar säljaren utan moms och anger “omvänd betalningsskyldighet” samt köparens momsregistreringsnummer. Köparen redovisar och drar av momsen i sin egen deklaration. Kontrollera alltid med Skatteverket att reglerna gäller för just er transaktion.

Planerar ni att sälja skrot från er verksamhet? Genom att skicka en förfrågan via nätverket på industriskrot.se når ni flera uppkopplade skrotgårdar som lämnar dagsaktuella priser. Ni jämför och väljer — kostnadsfritt och utan förpliktelser. Begär offert och kom igång.